Değerli üyemiz,
488 Sayılı Damga Vergisi Kanununa Ekli (1) Sayılı Tabloda Yer Alan Bazı Kağıtlara İlişkin Damga Vergisi Oranının Belirlenmesine, Mal ve Hizmetlere Uygulanacak Katma Değer Vergisi Oranlarının Tespitine İlişkin Kararda Değişiklik Yapılmasına, İndirimli Orana Tabi İşlemlerde İade Edilecek Verginin Alt Sınırının Tespitine ve 4760 Sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa Ekli (II) ve (IV) Sayılı Listelerde Yer Alan Bazı Mallarda Uygulanan Özel Tüketim Vergisi Oranının Belirlenmesine Dair 2017/ 9759 Karar 3 Şubat 2017 tarih 29968 sayılı Resmi Gazete’de yayımlandı.
2017/ 9759 sayılı BKK ile Damga Vergisi, Katma Değer Vergisi ve Özel Tüketim Vergisi oranlarında 03.02.2017 tarihinden geçerli olmak üzere yapılan düzenlemelere ilişkin açıklamalara aşağıda yer verilmiştir.
Bilgilerinize sunar, çalışmalarınızda kolaylıklar dilerim.
Saygılarımla,
Ali ŞAHİN
Başkan
• Damga Vergisi Oranlarında Yapılan Değişiklikler
P Kararın 1 inci maddesi ile Damga Vergisi Kanunu’na ekli ( I ) sayılı listenin Akitlerle İlgili Kağıtlar “ .başlıklı bölümünün “A. Belli Parayı İhtiva Eden Kağıtlar” başlıklı fıkrasının; (8) numaralı bendinde yer alan “Resmi şekilde düzenlenen gayrimenkul satış vaadi sözleşmeleri” ile (10) numaralı bendinin (b) alt bendinde yer alan "Ön ödemeli konut satış sözleşmeleri” ne ait (Binde 9,48) olan damga vergisi oranı "0" olarak belirlenmiştir.
• Katma Değer Vergisi Oranlarında Yapılan Değişiklikler
P Kararın 2 nci nci maddesi ile 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile yürürlüğe konulan Mal ve Hizmetlere Uygulanacak Katma Değer Vergisi Oranlarının Tespitine İlişkin Kararın 1 inci maddesinin (6) numaralı fıkrası aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
|
DEĞİŞİKLİK ÖNCESİ
|
DEĞİŞİKLİK SONRASI
|
AÇIKLAMA
|
|
(6) (1) sayılı listenin 11 inci sırasında yer alan net alanı 150 m2’ye kadar konutlardan; 10/7/2004 tarihli ve 5216 sayılı Büyükşehir Belediyesi Kanunu kapsamındaki büyükşehirlerde (16/5/2012 tarihli ve 6306 sayılı Afet Riski Altındaki Alanların Dönüştürülmesi Hakkında Kanun kapsamında rezerv yapı alanı ve riskli alan olarak belirlenen yerler ile riskli yapıların bulunduğu yerler hariç), lüks veya birinci sınıf inşaat olarak yapılan ve ruhsatın sonradan revize edilip inşaat kalitesinin yükseltilmesi hali de dahil olmak üzere, yapı ruhsatının alındığı tarihte, üzerine yapıldığı arsanın 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 29 uncu maddesine istinaden tespit edilen arsa birim m2 vergi değeri;
a) Beşyüz Türk Lirası ile bin Türk Lirası (bin Türk Lirası hariç) arasında olan konutların tesliminde bu maddenin birinci fıkrasının (c) bendinde belirtilen vergi oranı,
b) Bin Türk Lirası ve üzerinde olan konutların tesliminde bu maddenin birinci fıkrasının (a) bendinde belirtilen vergi oranı,
uygulanır. (Yürürlük: Yapı ruhsatı 1/1/2013 tarihinden itibaren alınan konut inşaat projeleri ile kamu kurum ve kuruluşları ile bunların iştirakleri tarafından ihalesi bu tarihten itibaren yapılacak konut inşaatı projelerine ilişkin konut teslimlerine uygulanmak üzere 01/01/2013)
|
"(6) (I) sayılı listenin 11 inci sırasında yer alan net alanı 150 m2'ye kadar konutlardan; 10/7/2004 tarihli ve 5216 sayılı Büyükşehir Belediyesi Kanunu kapsamındaki büyükşehirlerde (16/5/2012 tarihli ve 6306 sayılı Afet Riski Altındaki Alanların Dönüştürülmesi Hakkında Kanun kapsamında rezerv yapı alanı ve riskli alan olarak belirlenen yerler ile riskli yapıların bulunduğu yerler hariç), lüks veya birinci sınıf inşaat olarak yapılan ve ruhsatın sonradan revize edilip inşaat kalitesinin yükseltilmesi hali de dahil olmak üzere, yapı ruhsatının alındığı tarihte, üzerine yapıldığı arsanın 29/7/1970 tarihli ve 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 29 uncu maddesine istinaden tespit edilen arsa birim m2 vergi değeri;
(i) Yapı ruhsatı 1/1/2013 ila 31/12/2016 tarihleri arasında alınan konut inşaatı projeleri ile kamu kurum ve kuruluşları ile bunların iştirakleri tarafından ihalesi 1/1/2013 tarihinden itibaren yapılacak konut inşaatı projelerinde;
a) Beşyüz Türk Lirası ile bin Türk Lirası (bin Türk Lirası hariç) arasında olan konutların tesliminde bu maddenin birinci fıkrasının (c) bendinde belirtilen vergi oranı,
b) Bin Türk Lirası ve üzerinde olan konutların tesliminde bu maddenin birinci fıkrasının (a) bendinde belirtilen vergi oranı,
uygulanır.
(ii) Yapı ruhsatı 1/1/2017 tarihinden (bu tarih dahil) sonra alınan konut inşaatı projeleri ile kamu kurum ve kuruluşları ile bunların iştirakleri tarafından ihalesi 1/1/2017 tarihinden itibaren yapılacak konut inşaatı projelerinde;
a) Bin Türk Lirası ile iki bin Türk Lirası (iki bin Türk Lirası dahil) arasında olan konutların tesliminde bu maddenin birinci fıkrasının (c) bendinde belirtilen vergi oranı,
b) İki bin Türk Lirasının üzerinde olan konutların tesliminde bu maddenin birinci fıkrasının (a) bendinde belirtilen vergi oranı,
uygulanır .
|
Yapılan düzenleme doğrultusunda Yapı ruhsatı 01.01.2017 tarihinden (bu tarih dahil) sonra alınan konut inşaatı projeleri ile kamu kurum ve kuruluşları ile bunların iştirakleri tarafından ihalesi 01.01.2017 tarihinden itibaren yapılacak konut inşaatı projelerinde;
-Arsa birim m2 vergi değeri bin Türk Lirası ile iki bin Türk Lirası (iki bin Türk Lirası dahil) arasında olan konutların tesliminde KDV oranı % 8 olarak,
-Arsa birim m2 vergi değeri İki bin Türk Lirasının üzerinde olan konutların tesliminde ise KDV oranı % 18 olarak,
uygulanacaktır.
|
P Kararın 3 üncü maddesi ile 2007/13033 sayılı Kararnamenin eki Kararın geçici 2 nci maddesinde yer alan “31/3/2017” ibaresi “30/9/2017” olarak değiştirilmiştir.
|
DEĞİŞİKLİK ÖNCESİ
|
DEĞİŞİKLİK SONRASI
|
AÇIKLAMA
|
|
Geçici Madde 2- (1) Bu kararın 1 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde belirtilen vergi oranına tabi konutların, 31/03/2017 tarihine kadar (bu tarih dahil) teslimlerinde, aynı fıkranın (c) bendinde belirtilen vergi oranları uygulanır.
|
Geçici Madde 2- (1) Bu kararın 1 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde belirtilen vergi oranına tabi konutların, 30/09/2017 tarihine kadar (bu tarih dahil) teslimlerinde, aynı fıkranın (c) bendinde belirtilen vergi oranları uygulanır.
|
Yapılan değişiklikle, % 18 KDV oranına tabi konutların teslimlerinde, 31 Mart 2017 tarihine kadar % 8 olarak uygulanacak KDV oranının uygulanma süresi, 30 Eylül 2017 tarihine kadar uzatılmıştır.
|
P Kararın 4 üncü maddesi ile 2007/13033 sayılı Kararname eki karara ekli 19 uncu sırası aşağıdaki şekilde değiştirilmiş ve 20 nci sırası yürürlükten kaldırılmıştır.
|
DEĞİŞİKLİK ÖNCESİ
|
DEĞİŞİKLİK SONRASI
|
AÇIKLAMA
|
|
19- Küspe (21/12/2015 tarihli ve 2015/8320 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile yürürlüğe konulan İstatistik Pozisyonlarına Bölünmüş Türk Gümrük Tarife Cetveli'nin 2303.10 pozisyonunda yer alan nişastacılık artıkları ve benzeri artıklar ile 2303.30.00.00.00 pozisyonunda yer alan biracılık ve damıtık içki sanayinin posa ve artıkları hariç), tam yağlı soya (fullfat), kepek, razmol, balık unu, et unu, kemik unu, kan unu, tapiyoka (manyok), sorgum ve her türlü fenni karma yemler (kedi-köpek mamaları hariç), saman, yem şalgamı, hayvan pancarı, kök yemler, kuru ot, yonca, fiğ, korunga, hasıl ve slajlık mısır, üçgül, yemlik lahana, yem bezelyesi ve benzeri hayvan yemleri (yeşil ve kuru kaba yemler ve bunların pellet şeklinde veya mevsimsel ihtiyaçlara göre bir bağlayıcı kullanılarak veya kullanılmadan işlem görmüş olanları dahil),
|
19-Yatlar, kotralar, tekneler ve gezinti gemileri,
|
6663 sayılı Kanunun 13 üncü maddesi ile KDV Kanununun 13 üncü maddesinde yapılan düzenleme ile 19 uncu ve 20 nci sıralarda yer alan ürünlerin teslimleri istisna kapsamına alınmıştır.
Yapılan değişiklik doğrultusunda (I) sayılı listenin 19 uncu ve 20 nci sıraları yürürlükten kaldırılmıştır.
(I) Sayılı listenin değiştirilen 19 uncu sırasında yer alan “Yatlar, kotralar, tekneler ve gezinti gemileri” teslimlerinde KDV oranı % 1’e indirilmiştir.
|
|
20- Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı tarafından tescil edilen gübreler ile gübre üreticilerine bu ürünlerin içeriğinde bulunan hammaddelerin teslimi.
|
-
|
|
P Kararın 5 inci maddesi ile yapılan düzenleme ile;
Aşağıdaki listede yer alan malların teslimlerinde 30.04.2016 tarihine kadar ( bu tarih dahil) katma değer vergisi % 8 olarak uygulanacaktır.
Mükelleflerin , indirimli orana tabi işlemlerine ait iade hesabına, bu madde kapsamında teslim ettikleri mallar nedeniyle yüklendikleri vergiler dahil edilmeyecektir.
|
30.04.2017 TARİHİNE KADAR TESLİMLERİNDE
% 8 KDV UYGULANACAK MALLAR (MOBİLYALAR)
|
|
|
|
G.T.İ.P. Numarası
|
Eşyanın Tanımı
|
|
9401.30
|
Yüksekliği ayarlanabilen oturmaya mahsus döner koltuk ve sandalyeler
|
|
9401.40.00.00.00
|
Yatak haline getirilebilen oturmaya mahsus mobilyalar (kamp veya bahçede kullanılanlar hariç)
|
|
9401.52.00.00.00
|
Bambudan
|
|
9401.53.00.00.00
|
Hintkamışından
|
|
9401.59.00.00.00
|
Diğerleri (Kamış, sepetçi söğüdü, bambu veya benzeri maddelerden oturmaya mahsus mobilyalar)
|
|
9401.61
|
İçleri doldurulmuş, kaplanmış olanlar
|
|
9401.69
|
Diğerleri (Ahşap iskeletli oturmaya mahsus diğer mobilyalar)
|
|
9401.71
|
İçleri doldurulmuş, kaplanmış olanlar (Metal iskeletli oturmaya mahsus diğer mobilyalar)
|
|
9401.79
|
Diğerleri (Metal iskeletli oturmaya mahsus diğer mobilyalar)
|
|
9401.80
|
Oturmaya mahsus diğer mobilyalar
|
|
9402.10.00.00.19
|
Diğerleri (Berber koltuklan veya benzeri koltuklar)
|
|
9403.10
|
Bürolarda kullanılan türden metal mobilyalar
|
|
9403.20
|
Metalden diğer mobilyalar
|
|
9403.30
|
Bürolarda kullanılan türden ahşap mobilyalar
|
|
9403.40
|
Mutfaklarda kullanılan türden ahşap mobilyalar
|
|
9403.50
|
Yatak odalarında kullanılan türden ahşap mobilyalar
|
|
9403.60
|
Diğer ahşap mobilyalar
|
|
9403.70
|
Plastik maddelerden mobilyalar
|
|
9403.82.00.00.00
|
Bambudan olanlar
|
|
9403.83.00.00.00
|
Hintkamışında
|
|
9403.89.00.00.00
|
Diğerleri (Diğer maddelerden mobilyalar)
|
|
9404.10.00.00 .00
|
Şilte mesnetleri
|
|
9404.21
|
Gözenekli kauçuktan veya plastik maddelerden olanlar (kaplanmış olsun olmasın) (Şilteler)
|
|
9404.29
|
Diğer maddelerden olanlar (Şilteler)
|
|
|
|
P Kararın 6 ncı maddesi ile yapılan düzenleme doğrultusunda;
2017 yılında gerçekleştirilen ve Bakanlar Kurulunca indirimli vergi oranına tabi tutulan teslim ve hizmetler dolaysıyla yüklenilen ve indirim yoluşla telefi edilemeyen katma değer vergisinin 10.000.- TL’yi aşan kısmı, yıl içinde iade işlemine konu edilecektir.
Ayrıca 2016 yılında yapılan indirimli orana tabi işlemlerle ilgili 2017 yılında yapılacak yıllık iadelerde de bu tutar dikkate alınacaktır.
2018 ve izleyen takvim yılları için bu sınır, bir önceki yıldaki tutarın yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle uygulanacaktır. Bu şekilde yapılacak hesaplamada, 50 TL ve daha düşük tutarlar dikkate alınmayacak, 50 TL’den fazla tutarlar ise 100 TL’nin en yakın katına yükseltilecektir.
• Özel Tüketim Vergisi Oranlarında Yapılan Değişiklikler
P Kararın 7 nci maddesi ile yapılan düzenleme doğrultusunda;
Özel Tüketim Vergisi Kanunu’na ekli (II) sayılı listenin;
|
8901.10.10.00.11
|
G.T.İ.P. numarasında yer alan; 18 gros tonilatoyu geçmeyen gezinti gemileri
|
|
8901.10.90.00.11
|
G.T.İ.P. numarasında yer alan; Yolcu ve gezinti gemileri
|
İçin “% 6,7” olarak uygulanan özel tüketim vergisi oranı “% 0” olarak uygulanacaktır.
|
89.03
|
G.T.İ.P. numarasında yer alan mallardan sadece yatlar, kotralar, tekneler ve gezinti gemilerinde
|
“% 6,7” olarak uygulanan özel tüketim vergisi oranı “% 0” olarak uygulanacaktır.
P Kararın 8 inci maddesi ile yapılan düzenleme ile;
Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (IV) sayılı listede yer alan mallardan aşağıdaki listede yer alan malların teslimlerinde 30.04.2016 tarihine kadar (bu tarih dahil) özel tüketim vergisi oranı “% 6,7” yerine “% 0” olarak uygulanacaktır.
|
30.04.2017 TARİHİNE KADAR
“ % 0 ” ÖTV ORANI UYGULANACAK MALLAR
|
|
|
|
G.T.İ.P. No
|
Mal İsmi
|
|
84.15
|
Klima cihazları (motorlu bir vantilatör ile nem ve ısıyı değiştirmeye mahsus tertibatı olanlar) (nemin ayrı olarak ayarlanamadığı cihazlar dahil)
[(Yalnız 8415.10.10.00.00 Tek bir gövde halinde (Self-contained); 8415.10.90.00.00 Ayrı elemanlı sistemler (split sistem); 8415.81.00.90.00 Diğerleri (Bir soğutucu ünite ve soğutma-ısıtma çevrimini tersine değiştiren bir valf içerenler) (ters çevrimli ısı pompaları); (sivil hava taşıtlarında kullanılmaya, binek otolarına, diğer karayolu taşıtlarına mahsus olmayanlar); 8415.82.00.90.00 Diğerleri (Bir soğutucu ünite içeren, sivil hava taşıtlarında kullanılmaya, binek otolarına, diğer karayolu taşıtlarına mahsus olmayan, pencere ve duvar tipi olmayan, motorlu taşıtlarda şahıslar için kullanılmayan klima cihazı); 8415.83.00.90.00 Diğerleri (Bir soğutucu ünite içermeyen, sivil hava taşıtlarında kullanılmaya, binek otolarına, diğer karayolu taşıtlarına mahsus olmayan, pencere ve duvar tipi olmayan motorlu taşıtlarda şahıslar için kullanılmayan klima cihazı)
|
|
84.18
|
Buzdolapları, dondurucular ve diğer soğutucu ve dondurucu cihazlar (elektrikli olsun olmasın); ısı pompaları (84.15 pozisyonundaki klima cihazları hariç)
(Diğer soğutucu veya dondurucu cihazlar; ısı pompaları hariç)
|
|
8419.11.00.00.00
|
Gazla çalışan anında su ısıtıcılar
|
|
8419.19.00.00.11
|
(Katı yakıtlı)
Termosifonlar (depolu su ısıtıcıları)
|
|
8419.19.00.00.19
|
(Termosifonlar ve güneş enerjili su ısıtıcıları dışındaki elektrikli olmayan anında veya depolu su ısıtıcıları)
Diğerleri
|
|
8421.12.00.00.11
|
(Çamaşır kurutma makinaları)
Bir defada kurutacağı çamaşırın kuru ağırlığı 6 kg'ı geçmeyecek kapasitede olanlar
|
|
8422.11.00.00.00
|
(Bulaşık yıkama makinaları)
Evlerde kullanılanlar
|
|
8450.11.11.00.00
|
(Kuru çamaşır kapasitesi 6 kg’ı geçmeyen tam otomatik çamaşır yıkama makinası)
Çamaşırı önden yüklemeli olanlar
|
|
8450.11.19.00.00
|
(Kuru çamaşır kapasitesi 6 kg’ı geçmeyen tam otomatik çamaşır yıkama makinası)
Çamaşırı üstten yüklemeli olanlar
|
|
8450.11.90.00.00
|
(Tam otomatik çamaşır yıkama makinası)
Kuru çamaşır kapasitesi 6 kg'ı geçen fakat 10 kg'ı geçmeyenler
|
|
8450.12.00.00.00
|
(Çamaşır yıkama makinası)
Diğer çamaşır makinaları (Santrifüjlü kurutma tertibatlı olanlar)
|
|
8450.19.00.00.11
|
(Kuru çamaşır kapasitesi 10 kg’ı geçmeyen, santrifüjlü kurutma tertibatı olmayan çamaşır yıkama makinası)
Elektrikli olanlar
|
|
8450.19.00.00.19
|
(Elektrikli olmayan çamaşır yıkama makinası)
Diğerleri
|
|
8451.21.00.00.11
|
(Kuru çamaşır kapasitesi 10 kg’ı geçmeyen kurutma makinaları)
Evlerde kullanılanlar
|
|
85.08
|
Vakumlu elektrik süpürgeleri
|
|
85.09
|
(Gıda maddelerini öğütücüler ve karıştırıcılar; meyva veya sebze presleri, vb.; et kıyma makinaları vb.)
Ev işlerinde kullanılmaya mahsus kendinden elektrik motorlu elektro-mekanik cihazlar (85.08 pozisyonunda yer alan vakumlu elektrik süpürgeleri hariç)
|
|
85.16
|
Elektrikli anında veya depolu su ısıtıcılar ve daldırma tipi ısıtıcılar; herhangi bir mahallin veya toprak ve benzeri yerlerin ısıtılmasına mahsus elektrikli cihazlar; berber işleri için elektrotermik cihazlar (örneğin; saç kurutucular, saç kıvırma cihazları, saç kıvırma maşalarını ısıtma cihazları) ve el kurutma makinaları; elektrikli ütüler; ev işlerinde kullanılan diğer elektrotermik cihazlar; elektrikli ısıtıcı rezistanslar (85.45 pozisyonundakiler hariç) (8516.40 Elektrikli ütüler hariç)
|
|
|
|
|
|
|
